每年的10月份各工厂又开始制定下一年度的财务预算，前几年是自下而上，最近开始自上而下。无论哪一种，有时就是在玩数字游戏。
在绝大多数公司的财务预算制定过程中，都没有实事求是地探求真实，倾向性的意见俯拾皆是，各工厂在制定预算讨论时都打着自己的小算盘。高管们希望降低成本，提高收入，因此会仔细地审核和分析各工厂提交的预算，以便尽力压缩。在他们看来，各工厂在制定预算时，为最后能完成费用控制目标，肯定都会编造借口，把工厂的预算做得高一点，这样做的目标就是先降低高管们对本工厂的预期，以便最后能够取得充足的预算。
经过一番讨价还价之后，最后的预算肯定是折中的数据。很少有人会在意工厂下一年度会发生哪些合理费用，不该发生哪些费用？
笔者从做代理厂长到现在已经经历三次制定预算，对制定预算的痛苦历历在目。笔者认为预算就是一种平衡策略，因为资源是有限的，这家工厂高了，另外一家工厂就会少一点。预算有时也是一种信号，可以看出公司对未来发展的决心和计划。如果一家公司大幅度增加下一年度财务预算，这说明公司高层对未来充满信心，当然也有可能是增加预防，改善工厂某些状况，以便能将公司以较高的市场价出售。
今天我们来谈谈工厂财务预算制定的细节，财务预算从以下几个项目去考虑：人员成本，折旧，维修费用，第三方费用，其他。
第一项，人员成本
1）加薪，考虑基于GDP增长和公司整体业务确定下一年度，工资增长幅度；
2）加班费变化，下一年度业务量的预测，如果增大，将导致加班费增加；
3）人员增加或减少，业务量增大，人员会相应增加。业务量减少时，也需要评估需要裁减的人员成本。
第二项，折旧
1）过往投资的折旧，这个财务会按照会计准则确定每一项资产折旧的年限，算出下一年度每月的折旧费用，这是固定的；
2）下一年度新投资的折旧，很多投资（CapEx）无法按照计划准确到哪个月完成，因此这个费用有很大的不确定性；
第三项，维修
1）需要增加的费用，工厂运行超5年后，设备故障率增大，维修费用会适当增加；
2）可能会降低的费用，一些国际大牌的设备，在使用过程中会本土化，这会降低设备成本和维修的费用。
第四项，第三方费用
1）第三方人员成本，这个和公司的人员成本一致，每年都要考虑其加薪的影响；
2）要引进更多第三方比较价格，从而有利于成本控制；
第五项，其他
这类费用包括很多，如电话费，出差，聚餐，娱乐等。如有一年，工厂较高离职率，基本每个月都要欢送离职员工，餐饮费用就非常高。因此，在制定这部分预算时，需要考虑的细节会非常多，要事无巨细，慢慢理清。
最后还要充分考虑下一年度会有哪些额外的费用会发生，或哪些费用不再会发生。如每年政府部门都要按照法律法规要求工厂做一些改进，这些工作是无法和政府讨价还价的，因此要充分预测需要完成哪些项目。
当然制定财务预算不是目的，目的是确保费用合理管控，保证每年每月的利润计算精准到位。假使真要降低每公斤产品的成本，从总费用上控制的确很难，考虑增大工厂产量这个分母，是大家喜闻乐见的。
