一、发展趋势分析经典图表

发展趋势分析是通过比较企业连续几期的财务经营数据或财务比率，来了解企业财务状况变化的趋势。一方面看数据增减变化是否异常，以发现存在的问题；另一方面用来预测企业未来财务状况，以判断企业的发展前景。在财务分析中经常要用到趋势分析，如本年度各月的销售数量、销售收入、销售毛利率、管理费用率等。此类图表一般使用折线图，也可以使用柱状图。一般来说，比率和价格类的指标使用折线图更适合。

1.带平均线的价格走势图

带平均线的价格走势图如图6-13所示。

图6-13 带平均线的价格走势图

先打开本章示例文件“表6-4价格趋势分析（折线图）”，按以下步骤操作。

Step1：选择A1:B13单元格区域，点击【插入】选项卡→【图表】组→折线图→折线图（见图6-14）。

Step2：在弹出的折线图快捷菜单中选择第一个“折线图”，即可创建折线图。

这时设置的折线图只显示了销售价格波动趋势，没有显示具体的价格，为了方便查看数据的大小，还要添加数据标签。

图6-14 插入折线图

Step3：单击图表的“销售价格”系列→点击右键→添加数据标签（见图6-15）。

图6-15 给折线图添加数据标签

单击图表的销售价格系列后，也可以直接点击【图表工具】的【布局】选项卡中标签组的“数据标签”按钮，设置数据标签为“上方”，如图6-16所示。

图6-16 给折线图添加数据标签

到此为止，一个简单的销售价格变动趋势图就已经创建成功。为了使图表数据更直观、数据更丰富，有时需要同时展示平均价格，以方便查看在平均价格之上的月份。同时，为了更醒目，还需要突出各月价格的最大值和最小值。下面逐一介绍。

Step4：在C2单元格输入计算平均价格的公式：

=AVERAGE(B2:B13)

在D2单元格输入最大值最小值的公式，并下拉填充至D3:D13单元格区域：

=IF(OR(B2=MAX($B$2:$B$11),B2=MIN($B$2:$B$11)),B2,#N/A)

此公式的含义是，如果B列单元格的值是各月最大或最小的销售价格，那么就等于它，否则就显示为错误#N/A。这是利用Excel图表做图时会直接忽略掉错误值的特点，如果将#N/A替换为零值，将在X轴上显示相应的零值，影响图表的美观。

Step5：点击已经创建的图表→点击右键→在弹出的菜单中点击“选择数据”→在弹出的“选择数据源”对话框中点击“添加”按钮（见图6-17）。

图6-17 添加数据系列

Step6：分别添加平均价格和最大最小数据系列，如图6-18、图6-19“编辑数据系列”对话框所示。

图6-18中平均价格系列的值为：=平均价格、最高、最低！$C$2

图6-18 添加“平均价格”数据系列

图6-19 添加“最大最小”数据系列

图6-19中最大最小系列的值为：=平均价格、最高、最低!$D$2:$D$13

Step7：点击【图表工具】的【布局】选项卡，在图表元素选择框，选择“最大最小”数据系列（见图6-20）。

图6-20 选择“最大最小”数据系列

Step8：点击【图表工具】的【设计】选项卡，点击“更改图表类型”，打开“更改图表类型”对话框，选择“XY（散点图）”组中的第一个类型“仅带数据标点的散点图”（见图6-21）。

图6-21 更改图表类型

Step7、Step8可以用以下步骤代替：直接用右键点击“最大最小”数据系列，然后点击“更改系列图表类型”，将“最大最小”数据系列更改为“仅带数据标点的散点图”（见图6-22）。

Step9：选中“最大最小”数据系列，点击【图表工具】的【布局】选项卡，点击“设置所选内容格式”（或者在选中“最大最小”系列后→点击右键→设置数据系列格式）（见图6-23）。

图6-22 通过右键更改图表类型

图6-23 设置最大最小数据系列的格式

Step10：在“设置数据系列格式”对话框的数据标记选项中，将数据标记类型设置为“内置”，类型选择“圆点”（见图6-24）。

图6-24 设置数据系列格式

在“数据标记填充”栏选择“纯色填充”选项，然后将填充颜色设置为红色（见图6-25）。

图6-25 设置数据标记格式

Step11：采用前述Step7～Step8同样的方法，将“平均价格”数据系列的图表类型更改为“仅带数据标点的散点图”。

Step12：点击【图表工具】的【布局】选项卡，在“图表元素”选择框选定“平均价格”数据系列，在【布局】选项卡的“分析”组点击“误差线”按钮，在弹出的快捷菜单中点击“其他误差线选项”（见图6-26）。

图6-26 添加误差线

如果此时弹出的对话框是垂直误差线设置，再次在【布局】选项卡的“图表元素”选择框选择系列“平均价格”X误差线，然后点击“误差线”，在弹出的快捷菜单中点击“其他误差线选项”。在水平误差线对话框按图6-27设置，将误差设成正负偏差，误差量设成自定义：正错误值为11.5，负错误值为1.5。

图6-27 添加水平误差线

Step13：如果觉得折线图不太美观，还可让折线平滑一点。选定“销售价格”数据系列→点击右键→设置数据系列格式，在“线型”栏将“平滑线”打上勾，如图6-28所示。注意：折线经过平滑后，最大值可能不是最高点，最小值也可能不是最低点。本案例将本步骤忽略。

Step14：点击选择图表的图表区→点击右键→点击“设置图表区格式”，打开“设置图表区格式对话框”→在“填充”选项卡设置为“纯色填充”，颜色为淡蓝色。设置后如图6-29所示。

图6-28 将折线设置为平滑线

图6-29 设置图表区填充色

Step15：右键点击绘图区，将绘图区的填充色设置为“无填充”。

Step16：参照Step9～Step10的方法，将“销售价格”系列的数据标记设置为“内置”，类型为圆点，填充色为白色。设置后效果如图6-30所示。

图6-30 设置数据标记的类型

Step17：参照Step9～Step10的方法，将“平均价格”系列的数据标记设置为无。此时将看到“平均价格”系列的Y误差列。在【图表工具】的【布局】选项卡图表元素选择框选择“平均价格”Y误差线，再点击“设置所选内容格式”，将Y误差线的线条颜色设置为“无线条”（见图6-31）。

图6-31 设置误差线格式

Step18：点击选择绘图区的网格线，点击右键，将网格线格式设置为实线，颜色为“白色”（见图6-32）。

图6-32 设置网格线格式

Step19：选择“垂直（值）轴”，点击右键，设置坐标轴格式。在“设置坐标轴格式”对话框的“线条颜色”选项卡中，选择“无线条”。

Step20：在【图表工具】的【布局】选项卡的“标签”组分别将图表标题设置为“图表上方”，图例设置为“在顶部显示图例”。再插入文本框，输入解释性文字，再将图表标题、图例、文本框的位置调整为靠左对齐，设置后如前文图6-13所示。

2.带平均线的销售收入走势图

我们还可以通过柱形图来反映数据随时间变动的发展趋势，如图6-33所示。其制作方法除了Step1选择图形时改为选择柱形图中的“簇状柱形图”外，其他步骤完全一样，不赘述。

3.带价格区段背景的走势图

价格走势图能直观地反映时间和价格两个因素，让图表使用者一眼就能看出价格的整体趋势，还能预测最近的价格走势和范围。除了这些作用，有时还能反映价格运行在哪个区间。比如图6-34，走势图带有价格区段，一眼就能看出目前运行在哪个区间。下面介绍此图的具体制作方法。

图6-33 带平均线的价格走势图

图6-34 带价格区段背景的折线图

此图中价格划分为三个区间：100以下为危险，100～150为警示，150以上为安全。我们可以使用累积柱形图来绘制价格区间背景，因而需要添加辅助列。

Step1：打开示例文件“表6-5 带背景的价格走势图”，添加辅助列C列、D列、E列，分别为危险、警示、安全，如图6-35所示。

图6-35 添加辅助列

Step2：为了能在添加新的数据行时图表自动将新数据包含进去，可以将数据区域转化为表格（Excel2003版本中称之为列表），方法：选定数据表格A1:E133单元格区域的任一单元格，点击【插入】选项卡的“表格”按钮→检查“创建表”对话框的数据来源正确后点击“确定”。

Step3：点击刚才创建的“表格”的任一单元格→点击【插入】选项卡图表组的柱形图中的堆积柱形图→创建堆积柱形图，如图6-36所示。

图6-36 创建堆积柱形图

Step4：点击选择最底层的“价格”数据系列→点击右键，弹出右键菜单→点击“更改图表类型”→在“更改图表类型”对话框选择“折线图”。更改后，如图6-37所示。

图6-37 将价格数据系列更改为折线图

Step5：点击选择危险、警示、安全数据系列的任一系列→点击右键，弹出右键菜单→点击“设置数据系列格式”，将数据系列的分类间距设置为无间距，如图6-38所示。

图6-38 将堆积柱形图数据系列的分类间距设置为零

此时图表看起来没有任何变化，这是因为图表的水平（类别）轴为日期数据，这些日期是不连续的，因此绘制的累积柱形图也是不连续的。我们改变一下X轴的设置。

Step6：右键点击水平（类别）轴，在弹出的右键菜单中选择“设置坐标轴格式”，在“设置坐标轴格式”对话框中将坐标轴更改为“文本坐标轴”，如图6-39所示。

图6-39 将坐标轴更改为“文本坐标轴”

更改后图表如图6-40所示。

图6-40 将坐标轴更改为“文本坐标轴”后

Step7：按照个人偏好进行美化，美化后的图表如前文图6-34所示。

二、对比分析经典图表

俗话说：有比较才有鉴别。财务分析也是如此，企业财务指标体系中的各种指标，都要通过比较才能发现问题。比较分析法是财务分析的基本方法之一，通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营情况和现金流量情况的一种分析方法。要比较就要有标准，有了标准就有参照物，才能发现财务指标的好坏。一般来说，对比分析的参照标准有三个方面。

➣期间比较：与上期、去年同期实际数据相比较。

➣实体比较：与同行业先进企业或行业平均数比较。

➣口径比较：与计划或预算数据相比较。

我们在做对比分析时，一般使用柱形图或条形图来比较数据，图6-41就是比较同一商品各年的数据。

1.多项目多年份的对比分析图

图6-41 多项目多年份的对比分析图

Step1：打开示例文件“表6-6多项目多年份对比分析（柱形图）”，选中A1:E5单元格区域。

Step2：点击【插入】选项卡图表组的“柱形图”按钮，选择“簇状柱形图”，即可创建柱形图（见图6-42）。

图6-42 创建柱形图

创建图表后，我们发现：图表是将各年不同商品的数据作为一簇，这不符合我们的要求，需要变换一下。

Step3：选中图表，点击图表工具【设计】选项卡中数据组的“切换行/列”。即可将图表设置为我们需要的样式（见图6-43）。

图6-43 将图表进行行列切换

Step4：然后根据自己的偏好，对图表进行美化。

条形图的制作方法一样，只是在第一步时选择条形图，不再详述。

2.多年份双项目对比分析（柱中柱）

多项目多年份的对比分析图中所用方法制作的图表太普通，我们可以通过一定的变换制作出如《财富》杂志这样颇具“商务范儿”的柱形对比图（见图6-44）。

图6-44 《财富》杂志商务图表

Step1：打开示例文件“表6-7多年份双项目对比分析（柱中柱）”，选中A1:C8单元格区域，创建簇状柱形图（如图6-45所示）。

图6-45 创建簇状柱形图

Step2：选中Boeing系列，点击右键→设置数据系列格式（见图6-46）。

图6-46 设置数据系列格式

Step3：将Boeing系列绘制在次坐标轴，分类间距设置为200%，如图6-47所示。

图6-47 设置次坐标及分类间距

Step4：选中Airbus系列，参照Step3设置数据系列格式，将分类间距设置为60%,但Airbus系列是绘制在主坐标轴，绘制后图表如图6-48所示。

Step5：选中左边的垂直（值）轴→点击右键→选择“设置坐标轴格式”，打开设置坐标轴格式对话框→在“坐标轴选项”将最大值设置为固定1200（目的是为了与次坐标轴的最大值一样）。在“线条颜色”设置为无线条，关闭对话框（见图6-49）。

图6-48 设置Airbus系列的分类间距

图6-49 设置坐标轴最大值为固定刻度

Step6：选中右边的次坐标轴垂直（值）轴，按【Delete】键将其删除。

Step7：选中图表，点击图表工具的【布局】选项卡的标签组中的“图例”按钮，选择“在顶部显示图例”，点击“图表标题”按钮选择“图表上方”，添加图表标题。设置好后效果如图6-50所示。

Step8：设置各系列的颜色。将图表区拉高，再将绘图区压缩变矮，插入文本框，输入相应文字，即可制作出与《财富杂志》原图表相似度90%以上的图表（见图6-51）。

图6-50 添加图表标题

图6-51 经美化后仿制出相似度极高的图表

3.带合计数的多项目对比分析图

在多项目多年份的对比分析图中，我们可以看到合计数簇的柱形图明显高于其他簇。如果年份比较多，合计数远远高于各明细项目，那么此图表就会看不出明细项目间的差异，失去比较的意义，那有没有解决的办法呢？我们可以使用次坐标来解决此问题。制作后效果如图6-52所示。

图6-52 带合计数的多项目对比分析图

Step1：打开示例文件“表6-8带合计数的多项目对比分析图”，选中A1:E5单元格区域，创建簇状柱形图（见图6-53）。

图6-53 创建簇状柱形图

Step2：选中合计系列→点击右键→设置数据系列格式，将“合计”数据系列设置为绘制在次坐标，分类间距设置为40%（见图6-54），填充色设置为纯色填充，透明度为50%（见图6-55）。

图6-54 设置数据系列格式（分类间距、次坐标）

图6-55 设置数据系列格式（填充色）

Step3：按个人偏好进行美化设置。

使用以上步骤制作的图表，由于合计系列在前面，挡住了其他系列（且在这种情况下无法点选其他系列），需要将其透明度设置为50%左右，才能看到其他各商品系列。我们可以将商品1、商品2、商品3设置为绘制在次坐标，这样就不会挡住合计系列。

4.进销存对比分析图

在做存货分析时要分析材料或产品的进销存，为了直观地展示进销存情况，可以使用堆积柱形图来制作分析图，如图6-56所示。

图6-56 进销存对比分析图

Step1：先将进销存表格A7:E11单元格区域变换成示例文件“表6-9进销存对比分析（柱形图）”A1:M5单元格样式，具体格式如图6-57所示。

图6-57 建立辅助表格

变换的目的就是为了使用堆积柱形图，每个公司都有三列：期初库存+购进、期末库存+发出、空白列。空白单元格没有数据，在绘制图形时不会有柱形图。利用此特性制作进销存对比分析图，期初库存+购进=期末库存+发出，两柱形长度相等，期初与期末库存、购进与发出正好两两比较。

Step2：选中A1:M5，插入堆积柱形图（见图6-58）。

图6-58 创建堆积柱形图

Step3：将数据系列的分类间距设置为“无间距”，如图6-59所示。

图6-59 设置分类间距

Step4：根据个人的偏好进行美化设置。美化后效果图如前文图6-56所示。

5.使用滑珠图进行对比分析

我们在对比分析数据时，除了可以用柱形图、条形图进行对比外，还可以使用条形图与散点组合绘制出的滑珠图进行比较，以替代簇状柱形图。滑珠图用圆点在同一条形图上的不同位置表示数字的大小，它比簇状柱形图更简洁、更美观。我们来看著名商业杂志《经济学人》(June 1st-7th2013)的一张滑珠图，如图6-60所示。

图6-60 滑珠图

Step1：如示例文件“表6-10 使用滑珠图进行对比分析”所示，创建数据表格，增加顶端列和Y轴列，F列Y轴值用于各系列散点图的Y轴坐标，保证各散点图刚好绘制在条形图上。如图6-61所示。

Step2：创建图表。选中A1:E12单元格区域，【插入】→【条形图】→【簇状条形图】。

Step3：分别选中Pre-boom level2000系列、Pre-crisis level2007系列、2012系列，【设计】→【更改图表类型】→仅带数据标记的散点图，将这三个系列改为散点图，如图6-62所示。

图6-61 建立表格及辅助单元格

图6-62 将数据系列更改为散点图

Step4：选择图表工具【设计】选项卡→【选择数据】，在【选择数据源】对话框选择Pre-boom level2000系列，点击“编辑”（见图6-63）。在弹出的编辑数据系列对话框中，如图6-64设置Pre-boom level2000系列的X轴和Y轴的坐标（见图6-64）。

图6-63 打开选择数据源对话框

以此类推，按图6-65设置Pre-crisis level2007系列的X轴和Y轴的坐标。

图6-64 设置X轴及Y轴坐标

图6-65 设置Pre-crisis level2007系列的 X轴和Y轴的坐标

按图6-66设置2012系列的X轴和Y轴的坐标。

注意：Y轴坐标均为“=滑珠图!$F$2:$F$12”。设置完后，按“确定”键退出“选择数据源”对话框。

图6-66 设置2012系列的X轴和Y轴的坐标

Step5：选择图表右边的次坐标轴，单击右键→设置坐标轴格式，将最小值设置为固定值0，最大值设置为固定值11。目的是为了让Preboom level2000、Pre-crisis level2007、2012等系列的散点值刚好落在条形图上。设置好后，可将次坐标轴删除，也可在图表美化时再删除。

选择图表下方的水平（值）轴，点击右键→设置坐标轴格式，将最大值设置为固定值300（见图6-67）。

图6-67 设置水平坐标轴的最大值

Step6：请注意，此时垂直（类别）轴的各类别上下顺序是反的，需调整过来：选择图表左边的垂直（类别）轴→点击右键→设置坐标轴格式→坐标轴选项→将“逆序类别”勾选上（见图6-68）。

图6-68 将垂直轴坐标设置为逆序类别

Step7：选择“顶端”系列，将分类间距设置为500%，填充设置为无填充，边框颜色设置实线，颜色为蓝色。设置好后，如图6-69所示。

图6-69 未经美化的效果图

Step8：添加图表标题，将图例移到图表顶端，再按偏好进行美化设置。美化后效果图如图6-70所示。

图6-70 美化后的效果图

三、组成结构分析经典图表

组成结构分析法是指对分析对象中各项目的组成进行分析。如各产品的销售组成分析、流动资产组成分析、各部门管理费用组成分析。一般使用饼图、圆环图和百分比堆积条形图、百分比堆积柱形图表示组成比率。如果要表示组成数字大小可以使用堆积条形图、堆积柱形图。比如《经济学人》杂志（2013.2.16）的这张图表（图6-71）就是使用的圆环图。

图6-71 《经济学人》杂志（2013.2.16）的圆环图

圆环图和饼图是组成结构最基本的一种表现形式，还有两种复合图（复合饼图和复合条饼图），除了展示各项目的组成，还可展示其中某个项目的明细组成（见图6-72、图6-73）。

图6-72 复合条饼图

图6-73 复合饼图

以上两个图表见示例文件“表6-11复合饼图”。

下面我们以《经济学人》（May 11th-17th2013）的一张图表为例，讲解如何用百分比堆积条形图来进行项目的组成结构对比分析。

1.用百分比堆积条形图展示组成结构对比

图6-74 《经济学人》（May 11th-17th2013）百分比堆积条形图

Step1：打开示例文件“表6-12用百分比堆积条形图展示组成结构”，选择A1:C4单元格区域，选择【插入】选项卡→点击图表组的【条形图】→选择“百分比堆积条形图”（见图6-75）。

图6-75 创建百分比堆积条形图

Step2：创建的图表不符合我们的要求，需进行行列转换：选择刚创建的图表→点击图表工具栏【设计】选项卡→【切换行/列】，切换后的图表如图6-76所示。

图6-76 切换行列后的百分比堆积条形图

Step3：分别选择水平（值）轴、网格线、图例，将其删除。

Step4：点击图表工具【布局】选项卡→点击分析组的【折线】按钮下的小三角箭头→选择“系列线”，给图表添加系列线，添加后图表如图6-77所示。

图6-77 添加系列线

Step5：分别选中各个系列→点击右键→添加数据标签。

Step6：添加图表标题，插入文本框进行标注，并对图表进行美化。美化后效果如图6-78所示。

图6-78 美化后的堆积条形图

2.用双层饼图展示复合组成结构

前面我们讲到，复合饼图和复合条饼图除了可以展示各项目组成结构，还可展示某一项目的明细组成结构。某些时候我们需要展示各项目的明细组成，比如既要展示各季度销售收入构成百分比，还要展示各季度中各月的销售组成，此时复合饼图就不能满足需要了，可以使用双层饼图，如图6-79所示。

图6-79 双层饼图

Step1：打开示例文件“表6-13双层饼图”，选择B1:B13单元格区域（见图6-80）。

Step2：点击【插入】选项卡→图表组的【饼图】按钮→选择“饼图”，创建饼图。

图6-80 选择图表数据单元格

Step3：选择刚创建的饼图，点击图表工具【设计】选项卡→【选择数据】，打开“选择数据源”对话框，点击“添加”。按图6-81添加“销售收入”数据系列，点击“确定”退出“编辑数据系列”对话框（仍停留在选择数据源对话框）。

图6-81 添加销售收入数据系列

Step4：选中图例项（系列）列表框中的“销售收入”数据系列→单击“水平（分类）轴标签”下的“编辑”按钮→“轴标签区域”选择C2:C13单元格区域→单击“确定”退出“轴标签”对话框（见图6-82）。

图6-82 编辑销售收入的轴标签

Step5：单击“确定”退出“选择数据源”对话框。此时图表如图6-83所示，还是单层饼图的样子。

图6-83 添加季度小计

Step6：选择图表工具【布局】选项卡→在当前所选内容组的图表元素选择框，点击选择“小计”系列→点击“设置所选内容格式”→在弹出的“设置数据系列格式”对话框选择系列选项→点击系列绘制在“次坐标轴”。同时将“饼图分离程度”设置为50%（见图6-84）。

图6-84 设置次坐标和饼图分离程度

设置后效果如图6-85所示。

图6-85 饼图分离后效果

Step7：单击选中“小计”数据系列，再次单击“小计”的其中一个扇区，将其拖至饼图的中间对齐。用同样的方法将其他三个扇区都拖到饼图中间对齐（见图6-86）。

图6-86 双饼图初步效果

Step8：参见Step4，将“小计”系列的“水平（分类）轴标签”设置为A2:A13。

Step9：选中“小计”数据系列→【布局】→“标签”组→“数据标签”→“其他数据标签选项”→将“类别名称”“值”“百分比”复选框都勾上，将“标签位置”设为“数据标签内”→关闭“设置数据标签格式”对话框。重复以上步骤，添加“销售收入”数据标签，将标签位置设置为“数据标签外”。

Step10：按个人偏好进行美化。美化后效果见图6-79。

另外，我们可调换小计和月份数据系列饼图的主次坐标类别，可将图表做成图6-87的样式。

由于此图不方便标注月份的数据标签，不建议使用此种双层饼图。

图6-87 双层饼图

四、达成及进度分析经典图表

在财务分析中，经常要比较某项指标的达成进度，比如业绩完成情况、费用使用进度等。为了更直观地展示进度，我们一般选用柱形图、条形图来展示。下面介绍三种常用的达成及进度分析图表。

首先，我们来看各公司业绩完成情况对比图。

1.各公司业绩完成情况对比图

图6-88 业绩完成情况对比图

Step1：打开示例文件“表6-12 各公司业绩完成情况对比图”，选定A1:C6单元格区域，点击【插入】选项卡→点击“图表”组的“柱形图”→选择“簇状柱形图”（见图6-89）。

图6-89 创建簇状柱形图

Step2：选择“预算收入”系列→单击右键→设置数据系列格式，打开“设置数据系列格式”对话框。在系列选项，将“系列重叠”设为100%重叠；填充设置为“无填充”，边框颜色设置为“实线”，颜色为蓝色；边框样式中宽度设置为1.5磅。设置后效果如图6-90所示。

图6-90 设置系列格式

Step3：当实际收入超过预算收入时，“实际收入”系列将“预算收入”挡住了，这是数据系列先后顺序设置不合理造成的。选择【设计】选项卡或选择任一系列点击右键→【选择数据】，打开“选择数据源”对话框，将“预算收入”系列的先后顺序下移一位（见图6-91）。

图6-91 改变系列顺序

Step4：按上面操作设置后效果如图6-92所示，然后添加数据标签、图表标题，并按个人偏好进行美化设置。

图6-92 改变系列顺序后的图表

2.各公司完成进度对比图

在前面的“各公司业绩完成情况对比图”中，尽管可清晰地反映各公司预算完成进度，但在实际工作中，各公司的预算收入金额并不相同，各公司的完成进度不直观，因而不方便对比。这时就需要制作如图6-93的图表来直观反映各公司进度的完成情况，也添加了时间进度线，还直观地反映了预算收入、实际收入等数据，信息量更大。如果是侧重比较各公司业绩完成进度，建议使用此图表；如果是要强调各公司完成业绩的金额，使用图6-88更合适。

图6-93 各公司业绩完成进度对比

Step1：打开示例文件“表6-15 各公司完成进度对比图”，选定A1:A7，D1:E7单元格区域，点击【插入】选项卡→【图表】组→【柱形图】→【簇状柱形图】。按“各公司业绩完成情况对比图”中所述的Step2～Step4的步骤进行设置（见图6-94）。

图6-94 各公司完成进度对比表

图6-95 各公司完成进度图

Step2：点击图表工具【设计】选项卡→【选择数据】，打开“选择数据源”对话框，添加“时间进度”数据系列（见图6-96）。

图6-96 添加时间进度数据系列1

本步骤也可这样操作：选择F1:F7单元格区域，按【Ctrl+C】键复制单元格，再点击图表的绘图区，按【Ctrl+V】键粘贴，就可直接添加“时间进度”数据系列（见图6-97）。

Step3：选定“时间进度”数据系列→单击右键→更改系列图表类型，将其设为散点图（见图6-98）。

图6-97 添加时间进度数据系列2

图6-98 将时间进度数据系列设定为散点图

Step4：点击选定“时间进度”数据系列，【布局】→【误差线】→【标准误差误差线】（见图6-99）。

Step5：选择目标数据系列→单击右键→添加数据标签（见图6-100）。

图6-99 设置“时间进度”系列的误差线

图6-100 添加数据标签

Step6：两次单击（不是双击）公司A的目标数据系列的数据标签，在工作表公式编辑栏输入“=”后，点击B2单元格，按回车键。在公式编辑栏即可看到部门A的进度数据标签公式为：=完成进度!$B$2。

重复以上步骤，依次将其他公司的进度数据标签和目标数据标签链接到相应单元格。设置后效果如图6-101所示。

图6-101 设置后的初步效果图

Step7：根据个人偏好进行美化设置。

3.带业绩等级的完成进度图（子弹图）

做财务分析时，为了更直观地体现各公司业绩完成的好坏，需要将业绩等级标示出来，同时还要反映预算和实际业绩情况。这时，一般的柱形图或条形图就无法表现这么多内容，可以使用堆积条形图结合散点图来制作，如图6-102所示。

图6-102 带业绩等级的完成进度图

Step1：打开示例文件“表6-16 带业绩等级的完成进度图（子弹图）”，添加辅助列G列“Y轴”，作用是为了让散点图刚好落在条形图上（见图6-103）。

图6-103 添加辅助列

Step2：然后选定A1:F6区域，点击【插入】选项卡→【图表】→【条形图】→【堆积条形图】（见图6-104）。

图6-104 创建堆积条形图

Step3：默认的图表纵坐标是行数据，而非各公司，因而不符合要求，需进行行列切换。点击图表工具【设计】选项卡→【切换行列】。切换行列后的图表如图6-105所示。

Step4：分别选定“实际”“预算”数据系列，单击右键，将图表类型更改为散点图。

图6-105 进行行列切换后

Step5：右键点击图表左边的垂直（类别）轴，设置坐标轴格式，在弹出的“设置坐标轴格式”对话框的坐标轴选项中将“逆序类别”勾选上（见图6-106）。

图6-106 设置逆序类别

Step6：点击右边的“次坐标轴垂直（值）轴”，单击右键，设置坐标轴格式。将最小值设为固定值0，最大值设为固定值5,主要刻度单位为固定值1。然后将“次坐标轴垂直（值）轴”删除（见图6-107）。

图6-107 设置次坐标轴格式

Step7：点击图表工具【设计】选项卡→【选择数据】，在弹出的“选择数据源”对话框中选择“实际”数据系列，点击“编辑”，在编辑数据系列对话框将“实际”数据系列的X轴系列值改为“=子弹图!$B$2:$B$6”，将Y轴系列值改为“=子弹图!$G$2:$G$6”。如图6-108所示。

图6-108 设置“实际”数据系列的X轴、Y轴

同理，选择“预算”数据系列，将“预算”数据系列的X轴系列值改为“=子弹图!$C$2:$C$6”，将Y轴系列值改为“=子弹图!$G$2:$G$6”。设置后如图6-109所示。

Step8：选择“实际”数据系列，点击图表工具【布局】选项卡→【误差线】→标准误差线，添加标准误差误差线，然后选定“实际”系列Y误差线，点击【布局】选项卡→【误差线】→无。再选定“实际”系列X误差线，点击【布局】选项卡→【误差线】→其他误差线选项。在弹出的“设置误差线格式”对话框中将显示方向设置成负偏差，误差量的负偏差值设置为自定义，负错误值设置为指定值“=子弹图!$B$2:$B$6”（见图6-110、图6-111）。

图6-109 设置“预算”数据系列的X轴、Y轴

图6-110 设置“实际”数据系列的水平误差线及错误值

图6-111 设置水平误差线及错误值后的效果图

Step9：选择“预算”数据系列，点击【布局】选项卡→【误差线】→其他误差线选项，在弹出的“设置误差线格式”对话框中将显示方向设置成正负偏差，误差量设置为固定值0.2，设置后效果图如图6-112所示。

图6-112 设置“预算”数据系列的误差线及错误值

Step10：设置误差线的格式，将线型加粗、设置顶端图案、添加图表标题，然后根据个人偏好进行美化，美化后的效果见前文图6-102。

五、影响因素分析经典图表

在财务分析中，影响因素分析有两种不同的指代含义：一是指因素分析法，比如影响销售收入的价差量差；二是指从某一指标到另一指标的各种累积影响，比如分析EBIT指标从预算到实际值各因素的影响。

1.价差量差分析图

我们在做销售收入分析或成本分析时，如果只是用柱形图或条形图将预算与实际数值进行简单地罗列对比，这只能反映结果，并不能反映差异的原因。要分析彻底，就需要进行价差量差分析。学过财务管理的都知道，在双因素分析法中，可以使用连环替代法进行价差量差分析：

价差=实际数量×(实际价格-标准价格)

量差=(实际数量-标准数量)×标准价格

某公司预算价格和销量及销售收入情况见图6-113（示例文件“表6-17 价差量差分析图”），其中价差-4200万元、量差2000万元。

图6-113 价差量差分析表

用图表表示如图6-114所示。

图6-114 价差量差分析图

Step1：图6-114中的价格影响、销售影响这两个数据系列实际上并不是凭空产生的，而是下面有一个数据系列，只是被设置成了白色而已，因此做辅助表时应增加此底柱的数据系列。另外，为方便标注和阅读，将正影响和负影响分成两个数据系列。转换后的表格如图6-115所示。

图6-115 建立作图辅助表格

Step2：选定A8:E12单元格区域，点击【插入】选项卡→【图表】组→【柱形图】→【堆积柱形图】（见图6-116）。

图6-116 插入堆积柱形图

Step3：绘制出的图表不符合要求，需切换行列：点击图表工具【设计】选项卡→【切换行/列】（见图6-117）。

图6-117 进行行列切换

Step4：选中底柱系列，将填充颜色设置为无。给各系列添加数据标签。再选中底柱图例将其删除。

Step5：根据个人偏好进行美化设置。

2.从预算到实际的影响因素分析图

在价差量差分析图中，可以反映价格因素和数量因素对销售收入的影响，但美中不足的是，图表不能很直观地反映哪个是正影响、哪个是负影响。如果能增加一条连线，表示数据从上一因素到下一因素的变动连接，就更直观了。比如图6-118表示从销售收入到其他业务收支对EBIT的累积影响，即便不解释，报表使用者也能瞬间明白图表所表达的含义。

图6-118 EBIT影响因素分析图

Step1：打开示例文件“表6-18影响因素分析图”（见图6-119、图6-120）。

图6-119 影响因素分析表

图6-120 过渡表格

Step2：按价差量差分析图的原理进行表格转换，同时增加辅助列，辅助列F21单元格公式为=SUM($C$11:C11)，下拉填充公式（即对从预算EBIT到各影响因素的累积求和，最终等于实际EBIT）（见图6-121）。

图6-121 进行表格转换

Step3：选定A20:F28单元格区域，点击【插入】选项卡→【图表】→【柱形图】→【堆积柱形图】（见图6-122）。

图6-122 创建堆积柱形图

Step4：选中“连线”数据系列，点击右键→【更改系列图表类型】→【散点图】，然后将图表右边的垂直次坐标和上方的水平次坐标均删除（见图6-123）。

图6-123 将连线系列改为散点图

Step5：选中“连线”数据系列，点击【布局】选项卡→【误差线】→【其他误差线选项】，将垂直误差线的“末端样式”设置为无，将水平误差线设置为正偏差，误差量设置为固定值1（见图6-124）。

图6-124 设置连线数据系列的误差线

Step6：选中“底柱”数据系列，将填充颜色设置为无（见图6-125）。

图6-125 将底柱系列的填充色设置为无

Step7：给各系列添加数据标签。

Step8：根据个人偏好进行美化设置，美化后效果见前文图6-118。

使用此方式制作的图表有一定的缺陷，无法正确表示正值变为负值，或负值变为正值。即当柱形图要穿越零轴时图形就会出错。要弥补此缺陷，可使用涨跌柱线图来制作，应该说涨跌柱线图的适用性更广。受本书篇幅所限，关于涨跌柱线图的具体制作在本书不再介绍，请参见本书示例文件“表6-19 影响因素分析（涨跌柱线图法）”文档查看详细制作步骤。

六、财务管理分析经典图表

前面我们已经介绍了常用的财务分析图表，掌握了以上图表的制作可满足日常工作中大部分的图表需求。作为财务人士，除了在编写财务分析、经营分析、专项分析报告时要经常用到图表，对于财务经理、管理会计来说，可能还要做决策分析。比如多个方案的盈利对比分析、自制还是购买的方案分析，这些方案分析如果用图表来展示将更加直观。下面介绍在经营决策中经常用到的本量利分析图和决策方案分析图两种图表的制作。

1.本量利分析图

假设生产某产品的单位变动成本为60元，固定成本为100000元，产品销售单价为160元。根据利润计算公式“销售利润=销售收入-（单位变动成本×销量+固定成本）”不难算出，盈亏平衡点在1000。用图表表示如图6-126所示。

图6-126 本量利分析图

下面我们介绍如何使用散点图来绘制本量利分析图。

Step1：打开示例文件“表6-20本量利分析图”，根据A1:B4单元格区域的基础数据，制作反映销量、收入、成本、利润最大最小值的表格。如A6:C10区域所示（见图6-127）。

图6-127 本量利分析表

Step2：选定A7:C10单元格区域，点击【插入】选项卡→【图表】组→【散点图】→【带直线的散点图】（见图6-128）。

图6-128 创建带直线的散点图

Step3：选中图表→点击图表工具【设计】选项卡→点击数据组中的【切换行/列】。此时图表的主体部分已经绘制完毕（见图6-129）。

图6-129 行列切换后的图表样式

Step4：为了突出显示收入与成本交叉之处的盈亏平衡点，需增加一个数据系列，用散点图来绘制。选中图表→图表工具【设计】→【选择数据】→打开“选择数据源”对话框→点击【添加】→打开“编辑数据”对话框，按图6-130输入系列名称、X轴值、Y轴值。

图6-130 添加盈亏平衡点的数据系列

Step5：添加“利润”系列线与X轴交叉的数据点，需增加一个数据系列，用散点图来绘制。方法同Step4，具体设置如图6-131所示。

图6-131 添加利润零点的数据系列

Step6：添加一条穿过利润零点与盈亏平衡点的线段。方法同Step4。具体设置如图6-132所示。

X轴系列值：

=(盈亏平衡分析!$B$12,盈亏平衡分析!$B$12)

Y轴系列值：

={-200000,400000}

图6-132 添加穿过利润零点和盈亏平衡点的辅助线

设置后效果如图6-133所示。

图6-133 初步设置后的效果图

Step7：分别选择“盈亏平衡点”和“利润零点”数据系列，按图6-134设置数据系列格式。

Step8：将图表填充色设置为棕黑色，进行其他美化设置，美化后的图表如前文图6-126所示。

图6-134 设置盈亏平衡点和利润零点的格式

2.决策方案分析图

方案的决策分析图主要用于对比各种方案的成本或利润，以成本费用最小化或利润最大化为选择标准。具体图表请参见第三节第二点“自制与外购方案的决策分析”图表部分。