(财务管理知识系列4):理解财务三大报表之利润表(损益表)

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在股票投资市场上,某家上市公司发布的季报,半年报,年报中,如果利润表的最后一栏的净利润为正值,并且净利润很可观,那这家公司的股票八九不离十会上涨,这就是利润表的魅力所在。(这也是为什么当上市公司运营不善时,财务管理人员要在利润表上作假,避免估价下跌)

既然利润表这么重要,那我们就一起了解下何为利润表。

利润表计量某一时期,通常是一个季度或一年的业绩。利润表的公式为:收入—费用=利润。

利润表首先报告的一般是来自企业主管业务的收入和费用,接下来的部分包括财务费用,例如支付的利息。最后一项是净利润,净利润也有采取每股平均的方式表达,称为每股盈余(EPS)。

作为财务管理者或者是投资人,在考察利润表时要牢记以下三点:

1、公认会计准则(看这份报表是按什么会计准则编制)
2、现金与非现金项目
3、时间与成本

公认会计准则:

根据公认会计准则编制的利润表将在发生时列示收入,而无需在现金流入时列示。一般原则是在盈利过程实际上已经完成,并且一项商品或劳务的价值已知或能够被可靠地确定时,确认收入。

如果不明白的话也没有关系,我举个简单的例子:

某家上市公司A企业在快到年终时净利润还是处于亏损状态(亏损1.5亿元),企业的高层管理人员正在为此事发愁,如果披露的净利润为亏损状态可能会影响到公司市值下跌。正当一筹莫展时,A公司的老姘头(长期合作伙伴)B企业向A公司下了大额的订单10亿元(由于是经常合作,此次订单没有交预付款),公司财务人员算了一下,此订单的利润为2亿元。年终后财务管理人员做编制利润表时根据公认会计准则来编制,把下一年度的利润提前算进此年度的利润,这样利润表上显示的是盈利0.5亿元(由于年终盈利,A企业的估值可能将会变得更高)。如果按照一般原则编制利润表,那年终利润表上的净利润依然是亏损1.5亿元(企业的估值可能会有点回落)。

非现金项目:

此项目中最为重要的是折旧。假设一家企业购买了一项价值为100万元的资产,并以现金支付。显然,在购买时企业有100万元的现金流出,但是财务人员并不把这100万元减记为费用,而是可能在10年内对该资产计提折旧。如果采用直线折旧法,并且该资产在此期间一直减记到0,那么每年减记 100万元/10=10万元作为费用。对于确认而言,这10万元并不是现金——它只是一个会计数字。实际的现金流出发生在购买该项资产之时。(温馨小提示:很多上市公司喜欢在折旧上做文章,由于此系列不涉及到股票投资分析,在此我就暂且不多叙述了)

时间与成本:

从长期看,所有的经营成本都是变动的,给定足够的时间,资产就能销售出去,负债就能偿还。如果我们的时间相对较短(从短期看),有些成本就是固定的——如负债与利息及税收。

在“时间与成本”上,对财务人员做财务分析很重要,但对于查看利润表就显得不是那么重要(但也不能忽视)。


国庆节快结束了,为了未来美好的愿景,我们即将快马加鞭奔驰在奋斗的路上。

温馨提示:下一节继续讲解财务三大报表之“现金流量表”,顺带讲解“所有者权益变动表”

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